Налоги на наследство и дарение
В общем, налог на наследство взимается с наследственных долей, однако в некоторых кантонах облагается вся наследственная масса. Налог на дарение взимается с безвозмездных передач имущества и дарений. Налогоплательщиком является наследник или получатель подарка.
Конфедерация Конфедерация не взимает налог на наследство и дарение.
Кантоны и коммуны За исключением кантонов Обвальден и Швиц, все кантоны взимают налог на наследство. Налог на дарение взимается во всех кантонах, кроме Люцерна, Обвальдена и Швица.
В некоторых кантонах коммуны получают часть доходов от налога на наследство и дарение, а в некоторых других они могут либо взимать эти налоги сами, либо получать дополнительные проценты от кантона.
За исключением недвижимого имущества, которое облагается налогом по месту нахождения, налоговая юрисдикция принадлежит кантону проживания умершего или дарителя.
Налоги на наследство и дарение по кантонам
Цюрих Налог на наследство и дарение
Закон от 28 сентября 1986 года о налоге на наследство и дарение (EschG)
Ставки налога в зависимости от суммы:
2% на первые 30 000 CHF
3% на следующие 60 000 CHF
4% на следующие 90 000 CHF
5% на следующие 180 000 CHF
6% на следующие 480 000 CHF
7% на следующие 660 000 CHF
6% свыше 1 500 000 CHF
Коэффициенты налога в зависимости от степени родства:
Родители: 1 раз
Бабушки и дедушки, пасынки, дети зарегистрированного партнера: 2 раза
Братья и сестры: 3 раза
Отчим и мачеха: 4 раза
Дяди, тети, племянники и племянницы: 5 раз
Прочие получатели: 6 раз
Освобождения:
Супруг, зарегистрированный партнер и потомки
Обычные подарки до 5 000 CHF
Берн Налог на наследство и дарение
Закон от 23 ноября 1999 года о налоге на наследство и дарение (EschG)
Ставки налога в зависимости от суммы:
1,00% до 110 600 CHF
1,25% от 110 600 до 221 200 CHF
1,50% от 221 200 до 331 800 CHF
1,75% от 331 800 до 442 400 CHF
2,00% от 442 400 до 553 000 CHF
2,25% от 553 000 до 663 600 CHF
2,50% свыше 663 600 CHF
Коэффициенты налога в зависимости от степени родства:
Родители, отчим, мачеха, приемные родители, братья и сестры, полубратья и полусестры, бабушки и дедушки, дети в приемной семье менее двух лет, приемные и отчимы, а также лица, проживающие с дарителем в течение десяти лет: 6 раз
Племянники, племянницы, дети жены, зятья и тещи, дяди, тети: 11 раз
Прочие лица: 16 раз
Освобождения:
Пожертвования юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль и капитал в Швейцарии
Наследства и дарения супругам и их потомкам, зарегистрированным партнерам, детям в приемной семье более двух лет
Люцерн Налог на наследство
Закон от 27 мая 1908 года о налоге на наследство с изменениями (EStG)
Ставки налога в зависимости от степени родства:
Родители, братья и сестры, племянники и племянницы: 6%
Бабушки и дедушки, дяди и тети, кузены: 15%
Служащие и работники умершего: 6%
Прочие получатели: 20%
Освобождения:
Наследственные доли и дарения супругу, зарегистрированному партнеру, лицу, проживающему в брачном союзе не менее двух лет, потомкам
Обычные подарки до 5 000 CHF
Наследственные доли и дарения до 1 000 CHF для получателей с доходом или имуществом менее 4 000 CHF или 10 000 CHF
Швиц Налог на наследство и дарение
Никаких налогов ни на кантональном, ни на коммунальном уровнях на наследство и дарение
Обвальден Налог на наследство и дарение
Никаких налогов ни на кантональном, ни на коммунальном уровнях на наследство и дарение
Нидвальден Налог на наследство и дарение
Закон от 22 марта 2000 года о налогах кантона и коммун (Steuergesetz), ст. 153-168
Ставки налога в зависимости от степени родства:
Братья и сестры и их потомки, бабушки и дедушки, прабабушки и прадедушки: 5%
Дяди, тети и их потомки: 10%
Прочие получатели: 15%
Освобождения:
Супруг, дети, внуки, правнуки, дети в приемной семье не менее пяти лет
Лица, проживающие с дарителем в течение пяти лет
Имущество бизнеса, предназначенное для профессиональной деятельности или продолжения бизнеса
Гларус Налог на наследство и дарение
Steuergesetz от 7 мая 2000 года, ст. 116-128
Вычеты:
Каждый родитель: 50 000 CHF
Каждый ребенок в приемной семье не менее пяти лет: 100 000 CHF
Прочие получатели: 10 000 CHF
Ставки налога в зависимости от степени родства:
Родители, приемные родители, бабушки и дедушки: 2,5%
Братья и сестры, партнеры, проживающие в брачном союзе не менее пяти лет: 4%
Полубратья и полусестры: 5%
Дети в приемной семье, падчерицы, приемные родители, тесть, теща: 6%
Дяди, тети, племянники и племянницы: 7%
Внуки, двоюродные братья и сестры: 8%
Прочие получатели: 10%
Дополнительный налог:
На наследственные суммы свыше 200 000 CHF: 50%
Свыше 400 000 CHF: 100%
Свыше 2 000 000 CHF: 150%
Освобождения:
Супруг, потомки
Обычные подарки и дарения до 5 000 CHF в случае смерти
Цуг Налог на наследство и дарение
Steuergesetz от 25 мая 2000 года, §§ 172-186
Ставки налога в зависимости от степени родства:
Зятья, невестки, тесть и теща: 20%
Братья и сестры, сводные братья и сестры: 40%
Бабушки и дедушки, дяди, тети, дети братьев и сестер: 60%
Двоюродные братья и сестры, внуки: 80%
Прочие получатели: 100%
Таблица:
Первые 40 000 CHF: 10%
Следующие 40 000 CHF: 11%
Следующие 60 000 CHF: 12%
Следующие 60 000 CHF: 13%
Следующие 200 000 CHF: 15%
Следующие 200 000 CHF: 17,5%
Свыше 600 000 CHF: 20%
Освобождения:
Супруг, партнер, потомки, родители, тесть и теща
Обычные подарки до 5 000 CHF
Подарки до 10 000 CHF для детей в приемной семье, крестников и домашних работников
Фрибур Налог на наследство и дарение
Закон от 14 сентября 2007 года о налоге на наследство и дарение, ст. 8, 24 и 25 (LISD)
Закон от 10 мая 1963 года о коммунальных налогах с изменениями (LICo)
Ставки налога в зависимости от степени родства:
Братья и сестры: 5,25%
Племянники, племянницы, дяди и тети: 8,25%
Внуки и внучки: 10,50%
Потомки внуков и внучек, кузены: 12,75%
Потомки кузенов: 17,25%
Прочие получатели с родством или без:
Дети супруга, зарегистрированные партнеры, дети в приемной семье: 7,75%
Лица, проживающие в одном доме более десяти лет: 8,25%
Прочие получатели: 22%
Освобождения:
Супруг, зарегистрированный партнер
Родители по прямой линии
Юридические лица в Швейцарии, освобожденные от налога из-за общественной пользы
Личное освобождение:
Каждый получатель может вычесть 5 000 CHF
(источник: Федеральный департамент финансов Швейцарии, Налоговые брошюры на налоговый период 2023 года).
Commentaires