Налогообложение в Швейцарии

 Основные принципы налогообложения в Швейцарии

Система налогообложения Швейцарии в полной мере отражает федеральную структуру данного государства. Помимо федеральных налогов, каждый из 26 кантонов имеет собственное налоговое законодательство. Кроме того, налогообложение варьируется и на уровне коммун.

Федеральные налоги делятся на 2 части : прямые и косвенные. Прямым федеральным налогом облагаются доходы физических лиц и прибыль юридических лиц. Косвенными являются НДС, дополнительный налог на доходы с процентов и дивидендов, налоги на некоторые виды продуктов и товаров, таможенные пошлины и другие.

В контексте данного обзора мы остановимся на наиболее важных видах налогов.

Федеральные налоги

Федеральный налог на доходы физических лиц

Для того, чтобы лицо облагалось налогами в Швейцарии, оно должно являться налоговым резидентом данного государства в соответствии с критериями, определяемыми законодательством.

Налогами облагаются любые доходы физических лиц, в том числе:

- доходы от экономической деятельности

- доходы от движимого или недвижимого имущества

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены некоторые расходы, понесенные лицом, и связанные с обеспечением заработка, социальные отчисления и часть расходов на образование детей или на экономически зависимых членов семьи и иждивенцев.

Для подсчёта прямого федерального налога используется прогрессивная ставка, которая увеличивается в зависимости от суммы заработка.

Федеральный налог на прибыль юридических лиц

Общая ставка федерального прямого налога на прибыль юридических лиц в Швейцарии составляет 8,5 %. В отношении ассоциаций, фондов и государственных учреждений применяется налог на прибыль в размере 4,25% в случае, если такая прибыль составляет более 5000 швейцарских франков.

Налогооблагаемую базу составляет мировая прибыль компании-резидента за исключением прибыли, принадлежащей иностранным постоянным представительствам и от зарубежного недвижимого имущества, которая облагается на уровне кантонов.

Федеральный налог у источника

Данный вид налогов налагается на доходы физических и юридических лиц с процентов, дивидендов, лотерейных выигрышей и некоторых видов страховых выплат. Процентная ставка достигает 35% от дохода. После уплаты, данная сумма может быть возмещена налогоплательщику, если он декларировал свои доходы в установленной законом форме. Таким образом, федеральный дополнительный налог был введен в качестве меры борьбы с недобросовестными налогоплательщиками, не декларирующими вышеупомянутые доходы.

Кантональные и коммунальные налоги

Кантоны вправе устанавливать собственные ставки для налогов, которые не относятся к компетенции Конфедерации.

Взыскание коммунальных налогов происходит в соответствии от устанавливаемых кантоном рамками. Наиболее часто коммунальные налоги представляют собой дополнительный процент, добавляемый к кантональным налогам.

Основными видами налогов на уровне кантонов и коммун являются:

Налог на прибыль и капитал юридических лиц

Основные положения федерального законодательства в отношении налога на прибыль и капитал, были позаимствованы и на уровне кантонов и коммун.

В некоторых случаях могут быть получены специальные налоговые режимы. Так, например, возможно снижение налогового бремени для следующих видов компаний:

холдинговых компаний, компаний, осуществляющих на территории Швейцарии исключительно административные функции, компаний, ведущих основную операционную деятельность заграницей стартапов.

Как правило, налоговые послабления не могут предоставляться более, чем на 10 лет.

В связи с тем, что многие соседние страны не могут предоставить столь благоприятный режим для инвесторов, данные положения были пересмотрены под давлением ЕС. Реформа налогового законодательства вступит в силу уже с 2018 года. Реформа предусматривает упразднение специальных налоговых режимов и некоторых видов налогов, уменьшение налоговых ставок на кантональном уровне, а также введение привилегий для отдельных видов деятельности. Такими привилегиями смогут пользоваться, например, компании, обладающие правами на интеллектуальную собственность.

Реформа не упраздняет право кантонов самостоятельно определять налоговые ставки, но предусматривает введение налогового режима, в соответствии с которым совокупная сумма налоговой нагрузки для юридических лиц на федеральном и кантональном уровнях составит от 12 до 17% в зависимости от кантона.

Налогом на капитал исчисляется исходя из общей суммы капитализации компании, включая акционерный капитал и резервы. Сумма налога определяется каждым кантоном в отдельности и может быть снижена для компаний, обладающих специальным налоговым статусом.

Налог на доходы физических лиц

Кантоны и коммуны применяют систему общего декларирования всего дохода налогоплательщика. Таким образом, физические лица обязаны декларировать все свои доходы, в том числе, доходы с трудовой деятельности, а также с движимого и недвижимого имущества как Швейцарского, так и иностранного происхождения. Часть такого дохода подлежит освобождению от налогового бремени.

Налоговая ставка является прогрессивной и может варьироваться от семейного положения налогоплательщика. Для состоящих в браке, налогооблагаемую базу будет составлять общий доход супругов. Существуют таблицы и налоговые калькуляторы, которые рассчитывают сумму налога в зависимости от суммы дохода и семейного положения.

Налог на имущество

Объектом налога на имущество является все движимое (например акции, средства в банке, автомобиль) и недвижимое имущество налогоплательщика, включая средства, хранящиеся в банковских учреждениях или инвестированные в объекты коммерческой эксплуатации. Участие в иностранных юридических лицах, иностранное недвижимое имущество и объекты личного пользования не входят в налогооблагаемую базу.

Физические лица имеют возможность исключить из налогооблагаемой базы свои долговые обязательства.

Налог на наследство и дарение

На федеральном уровне не предусмотрено налога на наследство и дарение. Кантоны и коммуны взимают налог с любой передачи имущества законным наследникам. Налогом на дарение облагается передача имущества между физическими лицами, определяемая в рамках гражданского права.

Следует обратить внимание месту выплаты налога, которое определяется либо последним местом жительства покойного, а в случае с недвижимым имуществом- местом нахождения имущества, получаемого в наследство. В отношении дарения применяется тот же принцип.

Все кантоны и коммуны предусматривают освобождение от налогов для супругов, а некоторые из них предоставляют освобождение и для родственников по восходящей и нисходящей линии.

Налог на прибыль с недвижимого имущества

На федеральном уровне частное недвижимое имущество не облагается налогами. При этом предусматривается налог на прирост капитала, имеющий в своей основе прибыль с приобретения недвижимого имущества коммерческого назначения, которое становится частью активов налогоплательщика.

В то же время, заработок, реализованный в результате продажи недвижимого имущества облагается налогами во всех кантонах Швейцарии.

Налог на недвижимое имущество

Если предыдущий параграф относился к налогам на прибыль, образуемую в результате операций с недвижимостью, то налог на недвижимое имущество, как правило, взимается коммунами со всех владельцев недвижимого имущества. Ставка налога, в данном случае, исчисляется исходя из их оценочной стоимости и может быть понижена при соблюдении некоторых условий.

Специальный режим налогообложения, определяемый расходами физического лица

Данный режим предоставляется некоторыми кантонами и позволяет иностранным гражданам-резидентам Швейцарии выплачивать налог, рассчитываемый исходя из стоимости годового проживания лица и осуществляемых налогоплательщиком затрат вместо уплаты налога с доходов и с имущества.

Претендовать на получение специального налогового режима могут вновь прибывшие на постоянное место жительства иностранные граждане, не ведущие экономической деятельности в Швейцарии.

Как правило, кантоны берут в расчет годовую стоимость аренды жилья налогоплательщика и определяют налогооблагаемую базу в каждом отдельном случае.

Заключение

Данный обзор был посвящен основным положениям Швейцарского законодательства в области налогообложения физических и юридических лиц. Помимо вышеописанных налогов, кантонами и коммунами могут взиматься транспортные налоги, налоги с игорных заведений, сбор со сделок с недвижимостью и другие.

Большое преимущество налоговой системы Швейцарии в ее достаточной развитости и возможности диалога с налоговыми органами, что позволяет наиболее оптимально скоординировать свою работу и жизнедеятельность в соответствии с положениями налогового законодательства

Наши специалисты могут проконсультировать Вас по вопросам в сфере налогообложения, а также предоставить наиболее компетентные советы, которые помогут Вам избежать излишних трат времени и средств. Знание нюансов швейцарского и международного налогового законодательства позволяет нам наиболее комплексно и разносторонне рассматривать каждую ситуацию и принимать наиболее оптимальные и нестандартные решения, обеспечивающие безопасность наших клиентов и оптимизирующие их расходы.